Правила ведения книги учета доходов и расходов для ООО в 2019 году

Переход хозяйственного общества на упрощенный режим налогообложения в корне меняет требования к учету. Вместо многочисленных регистров, компания обязана заполнять единую книгу доходов и расходов (сокращенно КУДиР). Для организаций журнал является основой определения расчетной базы по УСН. Книга учета доходов и расходов для ООО в 2019 году: способ ведения, требования, образец

Нормативное регулирование

Условие о ведении специальной учетной формы плательщиками УСН закреплено ст. 346.24 НК РФ. В одном налоговом регистре отражают все поступления и издержки бизнеса. Организации обязаны использовать бланк, утвержденный Министерством финансов России распоряжение № 135н от 22.10.12. Этот же приказ является инструкцией по заполнению книги.

Способы ведения журнала

Ключевыми принципами налогового учета «упрощенцев» признаны непрерывность, полнота и достоверность. Базовые правила закреплены в первом разделе приложения № 2 приказа Минфина РФ № 135н. Документ составляется в электронном виде или вручную на бумаге. Обязательными являются следующие требования:

  1. Русский язык. Если первичная отчетность, на основании которой бухгалтер делает записи, составлена иностранными контрагентами, необходимо оформить письменный перевод. Суть хозяйственного факта описывается на русском языке.
  2. Кассовый метод начислений. Каждая коммерческая операция вносится в форму в хронологическом порядке. Сведения указывают в отдельных строках по факту. Подтверждающие документы подлежат хранению в архиве компании.
  3. Ограниченный срок использования. Новая книга заводится на каждый налоговый период. Таковым, согласно ст. 346.19 НК РФ, является календарный год.
  4. Необходимость скрепления листов. По завершении года книга должна быть распечатана на бумажном носителе, прошнурована, пронумерована, а также удостоверена подписью руководителя. Если компания применяет печать, ее оттиск проставляют на обороте журнала.

Образцы заполнения учетного регистра содержатся в бесплатных справочно-правовых банках. При этом организация обязана контролировать актуальность бланка КУДиР. В информационных каталогах могут встречаться примеры как нового, так и старого образца.

Специальные правила установлены для оформления каждого раздела книги.

Лист формы Краткое описание Полезные рекомендации
Титульная страница Здесь отражается налоговый период, за который составлена книга. Обязательному указанию подлежат фирменное наименование, адрес общества, идентификационный и регистрационный номера, реквизиты банковских счетов, а также выбранный объект обложения Датой начала регистра становится 1 января года. Для вновь созданных предприятий отправной точкой является день внесения сведений в ЕГРЮЛ
Таблица доходов и расходов Все записи в этом разделе должны иметь порядковые номера. Во втором столбце указывается номер и дата первичного документа. Третья графа предназначена для краткого описания сущности хозяйственной операции. Четвертая колонка используется для указания доходов, а пятая – расходов в рублевом эквиваленте Отражению в книге подлежат доходы, облагаемые УСН. Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, фиксировать в реестре не нужно. Не записываются в книгу и платежи, поступившие от деятельности, не подпадающей под режим. Избирательным должен стать метод включения в реестр затрат. В журнал вносят только документально подтвержденные и экономически обоснованные издержки. Их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ. Подробный список затрат составляют организации, избравшие в качестве объекта чистую прибыль. Фирмы, рассчитывающие свои обязательства с валовой выручки, расходы не указывают. Исключения составляют случаи участия организации в субсидируемых проектах и государственных программах
Расчет издержек на приобретение основных средств Этот раздел заполняют при оплате налога с чистой прибыли. В обязательном порядке в форму вносят сведения о первоначальной и остаточной стоимости активов. Срок полезного использования рассчитывают по правилам ст. 346.16 НК РФ . Основой же становятся данные бухгалтерского учета Отражению подлежат издержки на покупку, строительство, ввод в эксплуатацию, реконструкцию и модернизацию основных средств. К учету принимают затраты, связанные с коммерческими активами. Условием является использование имущества в предпринимательской деятельности
Расчет убытка Если по итогам года компания понесла потери, придется внести данные в КУДиР. Заполнять раздел должны плательщики, избравшие в качестве объекта доходы за вычетом затрат. Переносить убыток с одного налогового периода на другой разрешено в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) Практические аспекты учета убытка на УСН неоднократно разъяснял Минфин России. Примером является письмо № 03-03-06/1/278 от 25.05.12.

В случае отрицательного финансового результата общество обязано внести в бюджет минимальный налог. Порядок его расчета подробно описывался ФНС РФ в письме № ШС-37-3/6701@ от 14.07.10
Суммы, уменьшающие единый налог В этой таблице необходимо зарегистрировать все страховые сборы, оплаченные за работников. Учету подлежат взносы в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Расходы указывают поквартально. Здесь же отражают суммы выплаченных персоналу пособий по нетрудоспособности Порядок учета расходов организации-страхователя зависит от объекта обложения УСН. Однако в книге следует фиксировать все платежи
Торговый сбор Страница заполняется фирмами, рассчитывающими налог с валового дохода. Условием является оплата торгового сбора. На этот взнос законом разрешено уменьшать УСН Принцип учета торгового сбора разъясняется письмами Минфина РФ № 03-11-09/42494 от 23.07.15 и ФНС РФ № ГД-4-3/14386@ от 14.08.15

Вопрос о необходимости распечатки и подшивки незаполненных разделов КУДиР остается дискуссионным. Прямого предписания в нормативных актах нет. В общем порядке компания может опечатывать пустые книги. Обязанность возникает при полном отсутствии деятельности, расходов и прибыли. В этом случае организации и ИП на «упрощенке» должны иметь нулевой реестр. Юристы предпочитают применять нормы по аналогии. Налогоплательщикам рекомендуют распечатывать все листы журнала, в том числе незаполненные.

Книга учета доходов и расходов для ООО в 2019 году: способ ведения, требования, образец

Чем грозит отсутствие КУДиР

При нарушении установленных требований организации придется заплатить штраф. Выявить недобросовестность могут при назначении камеральной или выездной проверки.

Наличие книги учета доходов и расходов позволяет точно установить обязательства перед бюджетом. Поскольку без реестра сделать это невозможно на компанию налагают взыскание по ст. 120 НК РФ в сумме 10 тыс. рублей. Если пренебрежение правилами налогового учета продолжалось более одного отчетного периода, санкция возрастает в 3 раза. Образование в результате недоимки повлечет увеличение штрафа до 20% от суммы, но не меньше 40 тыс. в отечественной валюте.

Другим негативным последствием грубых нарушений являются доначисления. Отсутствие реестра и первичных документов лишает фирму возможности отстоять расходы. Уменьшить на издержки облагаемую базу не получится.

Итоги

Журнал доходов и расходов – основная учетная форма плательщиков единого налога. В регистре фиксируются все показатели, необходимые для расчета обязательств перед бюджетом. Каждая запись в книге должна быть подтверждена документально. В качестве обоснования выступают первичные формы, составленные с соблюдением правил ФНС и Минфина РФ. По завершении налогового периода регистр распечатывается на бумаге, прошивается и передается в архив компании. Поскольку КУДиР инспекторы могут запрашивать при проверках, хранить документ необходимо не менее 4 лет.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Заработок на инновациях, инвестиции и бизнес в интернете, актуальные темы о финансах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: