Порядок уплаты торгового сбора предпринимателем на патенте

Порядок уплаты торгового сбора предпринимателем на патенте

Появление дополнительных поборов всегда вызывает ажиотаж. Глава 33 НК РФ не стала исключением. Являются ли ИП на патенте обязанными лицами, какую сумму необходимо отчислять, имеются ли льготы – у малого бизнеса возникло огромное количество вопросов. Позиция властей остается неизменной. Коммерсанты, перешедшие на ПСН, не признаются плательщиками торгового сбора. Никаких отчислений сверх стоимости патента они делать не должны.

Краткая характеристика торговых сборов

Глава 33 появилась в Налоговом кодексе России около 3 лет назад. Формально механизм применяется с 2015 года и не увеличивает фискальную нагрузку. Фактически дело обстоит иначе. Последствия нововведения необходимо оценивать для каждой фирмы отдельно.

Отличие сбора от налога кроется в правовом статусе. Уплаченные бизнесменами суммы разрешено принимать к учету при исчислении обязательств перед бюджетом. Правило актуально в расчетах НДФЛ, УСН и обложении прибыли. Именно эта особенность позволила провести закон в условиях моратория на повышение налогов. Авторы уверяли, что реального увеличения издержек у добросовестных предпринимателей и компаний не произойдет.

№ п.п. Вопрос Ответ эксперта
1 Обязательно ли платить сборы начинающим предпринимателям Закон не делает различий между действующими и вновь зарегистрированными коммерческими субъектами. Однако местные власти могут ввести льготы с целью стимулирования бизнеса (п. 3 статьи 410 НК РФ)
2 Кто признан плательщиком К категории обязанных лиц законодатель отнес как частных коммерсантов, так и компании. Согласно п. 1 статьи 411 НК РФ местные власти могут сузить круг плательщиков. В 2018 году единственным таким нормативным актом является закон Москвы № 62 от 17.12.14.. Его возлагают сборы на розничных, оптовых продавцов, а также организаторов рынков
3 Возможно ли освобождение от уплаты сбора Не попадают под действие главы 33 НК РФ плательщики единого сельскохозяйственного налога и обладатели патентов (п.2 статьи 411 НК РФ). Дополнительные льготы устанавливают местные власти. К слову, режим ЕНВД при введении торгового сбора на территории муниципалитета отменяют. Коммерсантам, применявшим эту систему, предоставляется возможность выбрать другой вариант налогообложения (п. 2.1 статья 326.26 НК РФ)
4 Виды деятельности, попадающие под платеж Базовый перечень направлений установлен п. 2 статьи 413 НК РФ. Обязанность уплаты сбора ложится на представителей торгового сектора. Норма раскрывает суть облагаемой деятельности. Под таковой понимают любые продажи через стационарные, нестационарные объекты, а также склады. Под обложение сборами попадает розница, мелкий или крупный опт. Кроме того, плательщиками признают организаторов работы розничных рынков
5 На всей ли территории действует сбор Статья 410 НК РФ разрешает устанавливать торговый сбор муниципальным образованиям и городам федерального значения. Фактически нововведение реализовано только на территории столицы (законы Москвы № 62 от 17.12.14 и № 29 от 24.06.15). Механизм запущен в экспериментальном режиме. Не исключено, что положительный эффект станет основанием распространения порядка на другие регионы страны.
6 Какие объекты облагаются сбором Официальное определение приводится в п. 4 статьи 413 НК РФ. Торговыми сборами облагают здания, помещения, стационарные либо нестационарные точки продаж. Если речь идет об обложении розничных рынков, объектом признается недвижимый комплекс

Важно! Сбором облагается развозная и разносная торговля. Что именно считать объектом в этом случае, законодатель не уточняет. Правовой пробел грозит коммерсантам налоговыми спорами. Контролирующие органы, вероятно, попытаются признать объектом транспортные средства или даже самих курьеров.

Сроки уплаты сбора определены п. 2 статьи 417 НК РФ. Перечислить средства плательщики обязаны не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Для возникновения обязанности достаточно всего одной продажи (статья 412 НК РФ). Сколько недель, дней или часов бизнесмен вел деятельность, значения не имеет. Оплата производится по полной ставке.

Порядок уплаты торгового сбора предпринимателем на патенте

Правила начисления сборов

Порядок постановки на учет описан статьей 416 НК РФ. Плательщики обязаны самостоятельно уведомлять контролирующий орган о появлении объектов обложения. В извещении необходимо указывать следующие данные:

  • характер экономической деятельности,
  • наименование объекта в соответствии с правоустанавливающим документом,
  • площадь торговой точки,
  • иные количественные характеристики, необходимые для расчета сбора.

Отправить уведомление следует до истечения 5 суток со дня появления объекта обложения. Бланк введен приказом налоговой службы № ММВ-7-14/249@ от 22.06.15. Впоследствии извещать налоговую инспекцию потребуется о любых изменениях, влияющих на размер отчислений. На исполнение этой обязанности статья 416 НК РФ также отводит 5 дней.

Подтверждением постановки на учет является свидетельство. Его форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ № ММВ-7-14/276@ от 13.07.15. Если предприниматель или фирма уклоняются от отправки извещения, постановка на учет осуществляется, по сообщению органов местной власти. В столице за подачу сведений отвечает городской Департамент экономической политики.

Порядок расчета торгового сбора в налоговом законодательстве закреплен лишь в общих чертах. Парламентарии обозначили границы, за которые местные власти выходить не могут. Подробные правила, и точные ставки вводят муниципалитеты. Так, законом Москвы № 62 от 17.12.14 утверждены тарифы в пределах от 21 тыс. до 81 тыс. рублей в квартал. Ставка зависит от расположения и площади точки продаж.

Важно! Фактический доход, регулярность поступлений или адрес регистрации плательщика на сумму сбора не влияет. Не освободит от уплаты и отсутствие права собственности на объект. Основанием в этом случае послужит договор аренды или иные документы, подтверждающие пользование площадью.

Поручение в банк на перевод средств необходимо оформлять по единым стандартам. Руководством должны стать положение ЦБ РФ 383-П от 19.06.12 и распоряжение Минфина России № 107н от 12.11.13. На текущий момент КБК утверждены для одного города (Москва).

№ п.п. Основание Код
1 Торговый сбор 18210505010021000110
2 Штраф 18210505010023000110
3 Пени 18210505010022100110

Столичным законом введен ряд льгот. Сборы не удерживают с владельцев торговых автоматов, участников региональных ярмарок и владельцев точек на розничных рынках. Освобождение получили организаторы разносной продажи в зданиях бюджетных или казенных учреждений. Не попали под действие нового режима отделения почты, а также государственные и муниципальные объединения.

Важно! Серьезным недостатком системы стало отсутствие четкой дифференциации ставок. Власти разделили бизнесменов на две большие группы. К первой отнесли продавцов, использующих объекты до 50 кв. м., а ко второй – обладателей точек свыше этого норматива. Результатом оказалось несправедливое распределение нагрузки. Владельцев «пятачков» и павильонов на 48-49 кв. м. уравняли. Сумма квартального торгового сбора для них едина. При этом представители второй группы рассчитывают отчисления с учетом реальной площади объекта.

Изменения в законодательстве

Плательщикам торговых сборов необходимо внимательно следить за законодательством и своевременно знакомиться с поправками. Такой подход позволит быстро реагировать на нововведения.

Отвечая на вопрос, что нового в 2018 году, следует напомнить о приказе МЭР № 579 от 30.10.17. Распоряжением министерство увеличило коэффициент-дефлятор до 1,237. Показатель важен при определении максимального торгового сбора для розничных рынков. Теперь московским бизнесменам придется платить больше.

Порядок уплаты торгового сбора предпринимателем на патенте

Ответственность за нарушения

Плательщикам, не вставшим на учет, грозят суровые санкции. Такая деятельность приравнивается законодательством к незарегистрированному (теневому) бизнесу. В зависимости от полученной выручки, к нарушителю применяют административные или уголовные санкции.

Ссылка на правовую норму Наказание Наказание
Статья 14.1 КоАП РФ Денежное взыскание 500–2000 рублей
Пункт 1 статьи 171 УК РФ Штраф не более 300 тыс. рублей, изъятие заработка за 2 года, обязательные работы до 480 часов, арест на 6 мес Ответственность наступает, если нарушитель извлек выгоду в крупном размере. Определение такового содержится в примечании к статье 170.2 УК РФ – 2 250 000 рублей. При оценке ущерба судам предписывается учитывать именно выручку. Расходы во внимание не принимают (постановление ВС РФ № 23 от 18.11.04)
Пункт 2 статьи 171 УК РФ Штраф в 100–500 тыс. рублей или изъятие заработка за 3 года, принудительные работы на период в 120 месяцев, заключение в исправительном учреждении на 5 лет с удержанием доходов за полгода или штрафом в 80 тыс. рублей Бизнесмен должен извлечь особо крупный доход – не менее 9 млн рублей (примечание к статье 170.2 УК РФ)

О порядке привлечения к ответственности за уклонение от торговых сборов рассказала налоговая служба в письме № СА-4-7/14604. Разъяснения опубликовали 18 августа 2015 года. Штрафы за неуплату пообещали взыскивать по статьям 126 и 108 НК РФ. Кроме того, нарушителям пригрозили санкциями по статье 15.6 КоАП РФ. Так, за опоздание с отправкой уведомления с организации (предпринимателя) удержат 200 рублей. Главному бухгалтеру компании или лицу, исполняющему его обязанности, придется заплатить 300–500 рублей.

Ведение деятельности без постановки на учет обойдется дороже (статьи 416 и 116 НК РФ). Штраф составит 10% от выручки. Минимальное взыскание установлено на уровне 40 тыс. рублей.

Кроме того, нарушители столкнутся с негативными налоговыми последствиями. Если уведомление не будет отправлено в инспекцию, принять торговый сбор к вычету не удастся (статьи 286, 225, 346.21 НК РФ).

Краткий вывод

Правила обложения бизнеса торговыми сборами действуют с 2015 года. Фактически механизм реализован только в одном субъекте РФ – Москве. Общественность недовольна нововведением, а эксперты считают систему недоработанной.

Под действие норм попал сегмент розничных, оптовых и мелкооптовых продаж. Предприниматели на ПСН могут не беспокоиться. Плательщиками торговых сборов они не являются. Столкнуться с дополнительными начислениями такие бизнесмены могут лишь при утрате права на специальный режим.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Заработок на инновациях, инвестиции и бизнес в интернете, актуальные темы о финансах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: