Как сократить налогооблагаемую базу ИП в 2019 году

Оптимизация фискальной нагрузки начинается задолго до официальной регистрации бизнеса. Постановке на государственный учет предшествует масштабная аналитическая работа. Коммерсанты оценивают существующие режимы, выбирая наиболее привлекательные условия. Как легально уменьшить налоги рассказали дипломированные юристы и бухгалтеры. Специалисты предложили ИП варианты, актуальные в 2019 году. Алгоритмы отвечают действующему законодательству, а их эффективность подтверждена практикой.

Как легально уменьшить налоги ИП в 2019 году

Как снизить отчисления в бюджет: примеры расчетов

В 2019 году налогообложение представлено шестью системами. Методы снижения нагрузки для них неодинаковы.

Способы сокращения платежей на ОСНО

Общий режим предполагает уплату организациями налога на прибыль, а предпринимателями НДФЛ. Коммерсанты обязаны вести учет входящего и исходящего НДС, а также ежегодно перечислять налог на имущество. Уменьшить размер платежей можно по каждому пункту. Законными признаны следующие варианты.

Метод Описание Пример расчета
Сотрудничество с плательщиками ОСНО Оплате в бюджет подлежит вся сумма НДС, включенного в стоимость продукции, товаров или услуг. Уменьшить налог на добавленную стоимость можно, закупая материалы и инструменты у таких же плательщиков. В этом случае из суммы исходящего НДС разрешат вычесть входящий. Если разница окажется отрицательной, деньги возместят из бюджета. Кроме того, отдельные операции облагают налогом по сниженным ставкам 10 и 0% (статья 164 НК РФ).

В 2019 году применяется ставка НДС в 20%. Порядок расчетов по операциям переходного периода (на рубеже 2018–2019 гг.) разъяснила налоговая служба в письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.18
Предприниматель на общей системе налогообложения занимается производством кирпича. Выручка за квартал составила 1200 000 рублей, в том числе 200 000 НДС. Для изготовления продукции предприятие закупило глину на сумму 340 000 рублей. Если изготовитель приобретет сырье у компании на ОСН стоимость материалов составит 408 000 рублей, в том числе НДС 68 000. Именно на эту сумму и разрешат уменьшить налог:

200 000–68 000 = 132 000.

Приобретение глины у «спецрежимников» не позволит сократить отчисления в бюджет. Эксперты отмечают, что цены на продукцию диктует рынок. Плательщики ОСНО вынуждены включать налог в стоимость с оглядкой на конкурентов
Использование налоговых вычетов по НДФЛ Тщательный контроль расходов и грамотное оформление первичной документации помогает существенно уменьшить НДФЛ. Его платят предприниматели вместо налога на прибыль. В учетные журналы следует вносить информацию даже о мелких издержках. Ключевыми принципами политики должны стать целесообразность затрат, достоверность данных и надлежащая проверка контрагентов. Приобретенные материальные ценности следует приходовать на склад с соблюдением действующих бухгалтерских правил. В противном случае налоговая служба поставит под вопрос реальность закупок. Предприниматели вправе уменьшить базу по НДФЛ на коммерческие издержки. Дополнительно физическим лицам предоставлена возможность использовать стандартные, имущественные и социальные вычеты (статьи 218–221 НК РФ) Коммерсант заработал за год 1390 000 рублей. Издержки на бизнес составили 780 000, лечение престарелой матери обошлось в 76 000, а на образование единственного несовершеннолетнего сына пришлось потратить 230 000 рублей. Расчет облагаемой базы будет выглядеть следующим образом:

1390 000 – (780 000 + 76 000 +230 000) = 304 000 рублей.

Часть 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ позволяет ежемесячно пользоваться стандартным вычетом на каждого ребенка в сумме 1400 рублей. На норму могут сослаться оба родителя. Если один из супругов не реализовал свое право, другому разрешено заявить вычет в двойном размере. Правило распространяется не только на рядовых граждан, но и на предпринимателей. Допустим, что мать ребенка уже реализовала механизм. В таком случае базу по НДФЛ можно дополнительно уменьшить на 1 400 рублей за каждый месяц года. При этом важно учитывать годовой лимит в 350 000. По достижении заработком этой суммы право на стандартный вычет прекратится. Возобновиться оно лишь в следующем году. Предположим, что у нашего коммерсанта норматив был превышен в апреле. Итоговая сумма, облагаемая НДФЛ, будет равна:

304 000 – (1400 × 3) = 299 800 рублей.

Перечислить в бюджет за отчетный период бизнесмен обязан:

299 800 × 13% =38 974
Списание стоимости основных средств Амортизацию разрешено начислять на коммерческие активы как предприятиям, так и ИП. У частных бизнесменов потеря стоимости будет отнесена к затратам по НДФЛ, так как налог на прибыль они не платят. Регламентом по списанию стоимости имущества является общий приказ МНС и Минфина России № БГ-3-04/430 Предприниматель владеет капитальным строением стоимостью 2300 000 рублей. Правительственным постановлением № 1 от 01.01.2002 объект отнесен к десятой амортизационной группе. Здание приобретено в декабре 2017 года. При расчете отчислений потребуется пользоваться линейным методом по формуле:

(1÷Срок полезной эксплуатации)÷100%.

Соответствующий алгоритм закреплен пунктом 44 Порядка № 1. Срок полезного использования строения составит 30 лет или 360 месяцев. Норма амортизации будет рассчитываться так:

(1÷360)×100%= 0,28%.

Ежемесячно в расходы предприниматель вправе списывать сумму:

2300 000 × 0,277%= 6371 рубль.

По мере истечения периода полезного пользования понижаться будет и налог на имущество. Его исчисляют с опорой на стоимость актива

Базовые методы налоговой оптимизации можно дополнять универсальными и специфическими механизмами. Так, предприниматели-работодатели вправе уменьшать базу по НДФЛ на оплаченные за персонал и себя страховые взносы.

Другим эффективным решением является оспаривание утвержденной кадастровой стоимости земельных участков. Если собственнику удастся доказать факт завышения оценки, налог сократят.

Законодатель не запрещает коммерсантам на общей системе выделять какие-либо направления на специальные режимы. При этом важно обеспечивать самостоятельность деятельности. Дробление бизнеса с целью извлечения необоснованной выгоды недопустимо.

Как сократить налогооблагаемую базу ИП

Способы оптимизации на УСН

Легальные методы снижения фискальной нагрузки существуют и для «упрощенцев». Плательщикам единого налога специалисты рекомендуют внимательно выбирать объект обложения. Статья 346.14 НК РФ закрепляет право указать один из двух вариантов:

  • чистая прибыль,
  • валовой доход.

Первый объект подходит бизнесу с внушительной долей затрат (производство, торговые операции, строительство). Второй – отвечает потребностям компаний, расходы которых сложно подтвердить. Исчислять УСН с валовой выручки специалисты рекомендуют фрилансерам, бизнесменам-одиночкам, самозанятым гражданам. Система отличается пониженной ставкой и простотой учета.

Упрощенный режим налогообложения
Прибыль Валовой доход
Статья 346.20 НК РФ устанавливает ставку налога в 15%. Региональными законами она может быть снижена в 3 раза. Основным методом оптимизации будет тщательное документирование и обоснование затрат. Предпринимателю придется строго придерживаться перечня, приведенного в статье 346.16 НК РФ. Плательщики вправе уменьшить исчисленный к оплате налог на страховые взносы за себя и работников. При этом потребуется соблюдать ограничение в 50%. Важно помнить, что при возникновении убытка в бюджет придется перечислить 1% от годового оборота. Статья 346.20 НК РФ вводит ставку в 6%, но нормативными актами региона ее разрешено сокращать до 1%. Сократить единый налог предпринимателям разрешено на фиксированные взносы и страховые сборы на сотрудников. Ограничение в 50% распространяется лишь на бизнесменов-работодателей. Если плательщик не заключал трудовых договоров, он может снизить УСН на 100% взносов «за себя».


Выбирать объект обложения придется на этапе запуска коммерческого проекта. Изменить условия можно только со следующего года.

Для наглядности приведем примеры расчетов. Предприниматель планирует оказывать услуги населению и применять УСН. Ожидаемая годовая выручка составляет 4500 000 рублей. Для реализации идеи потребуется понести следующие затраты (в отечественной валюте):

  • фонд оплаты труда – 1300 000,
  • аренда помещения – 360 000,
  • приобретение оборудования – 120 000,
  • коммунальные услуги – 60 000,
  • закупка расходных материалов – 83 000,
  • страховые взносы за работников во все фонды – 390 000,
  • фиксированные сборы «за себя» – 36 238.

В регионе не изданы законы, понижающие ставки УСН. При выборе объекта «доходы» исчислять налог потребуется в размере 6%, а с прибыли – 15%.

В первом случае бизнесмену придется заплатить за год:

(4 500 000 × 6%) = 270 000 рублей.

Из налога разрешено вычесть страховые взносы за себя и работников. За отчетный период сумма достигнет:

390 000 + 36238 = 426 238 рублей.

Поскольку статья 346.21 НК РФ разрешает работодателю снижать налог не более чем на 50%, всю сумму принять к учету не удастся. Перечислить в бюджет придется половину от изначально начисленного налога:

270 000 ÷ 2 = 135 000 рублей.

Общая фискальная нагрузка составит:

426 238 + 135 000 = 561 238 рублей.

При аналогичных условиях предприниматель, избравший в качестве объекта чистую прибыль, будет рассчитывать обязательства иначе. В калькуляции необходимо учесть все затраты:

4 500 000 – (1300 000 + 360 000 + 120 000 + 60 000 + 83 000+390 000 + 36 238) = 2 150 762 рублей,

2 150 762 × 15% = 322 614,3 рубля.

Поскольку страховые сборы учитываются в составе расходов, а не вычитаются из налога, фискальная нагрузка окажется значительно выше, чем в первом случае.

322 614,3 +36 238 +390 000 = 748 852,3 рубля

Таким образом, нашему бизнесмену выгоднее применить УСН 6%.

Важно! При продаже основных средств «упрощенцы» не обязаны платить НДФЛ. Выручка по таким сделкам включается в общую базу по единому налогу.

Способы оптимизации на ЕНВД

Переход на налог с вмененного дохода выгоден компаниям и предпринимателям, выручка которых остается стабильно высокой. Специалисты напоминают об отсутствии прямой связи отчислений с реальным оборотом. В случае простоя платить ЕНВД все равно придется.

Снизить налоговые обязательства можно следующими методами:

  1. Зачет страховых взносов. Статья 346.32 НК РФ разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные сборы и отчисления за наемных сотрудников. Правило о 50% распространяется только на работодателей. Бизнесмены-одиночки могут вычесть из налога все оплаченные взносы «за себя».
  2. Уточнение площади торговой точки. Расчет производится с опорой на физические показатели. Грамотная перепланировка помещения позволит уменьшить количество облагаемых квадратных метров. Технические и складские зоны не войдут в налоговую базу.
  3. Сокращение объектов. Если налог начисляется на транспортные средства или зависит от числа работников, в периоды затишья можно оптимизировать структуру. Автомобили, например, снимают с учета, а с сотрудниками расторгают договоры.

Дополнительными инструментами уменьшения нагрузки станет выбор места ведения деятельности. Плательщики ЕНВД применяют региональные коэффициенты. Их устанавливают для каждой территории после оценки пешеходного трафика, экономической активности населения, уровня конкуренции и других факторов.

Приведем пример. Предприниматель торгует канцелярскими товарами в розницу. Для этого он арендует помещение площадью 47 кв. м. Ежемесячная выручка составляет 340 тыс. рублей. Работников у коммерсанта нет.

Для расчета ЕНВД потребуется вычислить:

  1. Базовую доходность. Статья 346.29 НК РФ устанавливает показатель для торговли через стационарные помещения на уровне 1800 рублей на 1 кв. м.
  2. Коэффициент-дефлятор. Значение регулярно обновляется актами Минэкономразвития России. В 2019 году он равен 1,915 (приказ № 595 от 30.10.2018).
  3. Региональный коэффициент. Законодатель разрешает субъектам РФ утверждать показатель в пределах 0,005 – 1. В нашем примере он будет равен единице.

Воспользовавшись формулой статьи 346.29 НК РФ, определим налоговую базу:

(1800 × 47) × 1,915 × 1 = 162 009 рублей.

Уже на этом этапе видно, что фактическая выручка более чем в 2 раза превосходит базовую доходность. Налог составит:

162009 × 15% = 24 301,25 рубля.

Важно! Пункт 11 статьи 346.29 НК РФ обязывает округлять показатели с точностью до целых рублей. При этом следует пользоваться общими математическими правилами. Суммы менее 50 копеек отбрасывают, а свыше – принимают за 1.

Поскольку у предпринимателя нет работников, ему разрешено уменьшать ЕНВД на фактически оплаченные фиксированные сборы. Допустим, наш бизнесмен делает ежемесячные отчисления равными суммами. С учетом утвержденных в 2019 году взносов калькуляция будет следующей:

29354 ÷ 12 = 2446 рублей,

6884 ÷ 12 = 574 рубля,

2446 + 574 = 3020 рублей.

Итоговый платеж в бюджет составит:

24301 – 3020 = 21 281 рубль.

Если плательщик ЕНВД проведет перепланировку, выделив из общей площади склад на 5 кв. м. и техническую зону на 3 кв. м. Физический показатель сократится до 39 кв. м. Соответственно уменьшится и налог:

(1800 × 39) × 1,915 × 1 = 134 433 рубля,

134 433 × 15% = 2064,95 рубля,

20 165 – 3020 = 17 145 рублей.

Важно! Региональным законом ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.

Таким образом, переоборудование магазина принесет ощутимую экономию. При этом метод будет легальным и безопасным.

Способы оптимизации на ПСН

Сократить фискальную нагрузку на патентной системе можно лишь за счет грамотного планирования. Далеко не всегда целесообразно приобретать документ на весь год. Если бизнес носит сезонный характер, применять ПСН можно в течение нескольких недель. Срок действия патента варьирует от 1 до 12 месяцев. Стоимость зависит от выбранной отрасли и региона.

Отдавая предпочтение режиму, предпринимателям следует помнить о запрете на вычет страховых взносов. Это существенно увеличивает общий размер отчислений.

Методы оптимизации на ЕСХН

Производители сельскохозяйственной продукции могут воспользоваться законными способами сокращения налоговых платежей. На ЕСХН разрешено уменьшать расчетную базу на документально подтвержденные затраты и страховые взносы. При организации учета расходов плательщики обязаны опираться на статью 346.5 НК РФ. Норма закрепляет обширный перечень допустимых издержек. В него законодатель включил страховые сборы. Отличием от УСН и ЕНВД является вычет взносов не из самого налога, а из расчетной базы.

Так, фермер, заработавший за 2019 год 3500 000 и потративший на свой бизнес 2700 000 рублей, составит такую калькуляцию:

(3500 000 – 2700 000 – 29354 – 6884) × 6% = 45 825,72 рубля, где

6% ставка ЕСХН,

29354 – фиксированные взносы в ПФР,

6884 – отчисления в ФОМС РФ.

Для чистоты примера платежи за работников фермерского хозяйства не учтены. Если персонал привлечен сельхозпроизводителем, все страховые сборы войдут в расчет.

Налог на профессиональный доход

Законом № 422-ФЗ от 27.11.18 на территории Москвы, Татарстана, Калужской области и Подмосковья введен особый режим для самозанятых граждан. При постановке на учет в качестве плательщика предприниматели и физические лица делают отчисления в бюджет с выручки. Учет доходов осуществляется через приложение «Мой налог». Ставка зависит от статуса контрагента. Если плательщик работает с населением, она составляет 4%. При сотрудничестве с юридическими лицами налог возрастает до 6%. Страховые взносы при переходе на НПД не оплачиваются. Их можно делать только в добровольном порядке. Сравнивать режим с другими системами пока нельзя. Первые итоги будут подведены не ранее, чем через год. Всего же эксперимент рассчитан на 10 лет.

Как легально уменьшить налоги ИП в 2019 году

Ставка на сравнительный анализ

Наиболее эффективным будет сопоставление налоговых режимов. Начинающим и опытным коммерсантам рекомендуют регулярно рассчитывать нагрузку при применении разных систем.

Приведем пример. Предприниматель решил создать ремонт мебели. В течение первого года нанимать работников он не собирается. Ожидаемая ежемесячная выручка составляет 230 тыс., а объем коммерческих расходов не превысит 120 тыс. рублей. Совокупные фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2019 году установлены на уровне 36 238. В месяц бизнесмен планирует оплачивать 3020 рублей.

УСН 6% УСН 15% ЕНВД ПСН
Расчетная база составит 230 тыс. рублей.

Размер налога будет рассчитываться по схеме:

(230 000 × 6%) – 3020 = 10 780.

Общая фискальная нагрузка в месяц равна:

УСН + страховые сборы

10 780 + 3020 =13 800 рублей
В калькуляцию потребуется включить издержки:

(230 000–120 000 — 3020) × 15% = 16 042.

Поскольку оплаченные сборы не превысили 50% от УСН, вычесть их можно в полном размере. В бюджет необходимо перечислить:

16500–2699 = 13 801.

Совокупная нагрузка составит:

16 042 + 3020 = 19 067 рублей
Статья 346.29 НК РФ устанавливает базовую доходность в расчете на 1 работника. В нашем случае физический показатель будет равен 1. Утвержденная законом доходность автомойки – 12 тыс. рублей. Допустим, что региональный коэффициент установлен на отметке в 1. Ежемесячный расчет налога будет выглядеть следующим образом:

12 тыс. × 1 × 1,915 × 1 = 22 980 рублей,

22 980 × 15% = 3447 рубля.

Статья 346.32 НК РФ разрешает бизнесменам-одиночкам уменьшать налог на 100% фиксированных взносов. Итоговый платеж в бюджет равен:

3447 -3020 = 427.

Всего в месяц предпринимателю потребуется заплатить 3447 рубля.
Стоимость патента на 1 месяц утверждается

региональным нормативным актом. Возьмем в

качестве примера показатели Московской области. В 2019 году владельцу автомойки придется заплатить 1965 рублей. Зачет страховых взносов положениями 26.5 НК РФ не предусмотрен. Общая налоговая

нагрузка составит:

1965 + 3020 = 4985 рублей

Специалисты отмечают необходимость проведения сравнительного анализа по каждому бизнес-проекту. Преимущества и недостатки налоговых режимов можно оценить, только оперируя цифрами.

От каких схем следует отказаться

В мировой сети ежедневно публикуются материалы, посвященные налоговой оптимизации. Однако значительная часть идей граничит с криминалом. Любые попытки извлечения необоснованной выгоды, дробления бизнеса или сокрытия выручки приведут к серьезным проблемам. Предпринимателям, обратившимся к нелегальным или «серым» схемам, грозят административные санкции. Если ущерб от таких действий окажется внушительным, бизнесмен рискует стать фигурантом уголовного дела.

Представители ФНС РФ регулярно разъясняют, за что может наступить ответственность. Полная инструкция утверждена приказом № ЕД-4-2/13650@ от 13.07.2017.

Наибольший риск несут следующие схемы:

  1. «Покупка воздуха». Налогоплательщик заключает договор на приобретение товаров и переводит на счет контрагента солидную сумму. Фактическое исполнение сделки не предполагается. Деньги обналичивают и возвращают за вычетом небольшой комиссии. Результатом становится наращивание коммерческих затрат и сокращение облагаемой базы. Инспекторы подвергают подобные операции тщательной проверке. Если подтвердить приход ценностей на склад не удастся, расходы исключат из расчета, а налог пересчитают.
  2. Фиктивные договоры с фирмами-однодневками. Нередко бизнесмены заключают сделки с компаниями, срок жизни которых не превышает 1 года. Реальных производственных мощностей и персонала у таких организаций нет. Целями соглашений становится вывод и обналичивание капитала, легализация криминальных доходов, искусственное наращивание закупочных цен. Сотрудники ИФНС РФ научились выявлять фиктивные сделки. Работа с однодневками грозит предпринимателю доначислениями, штрафами и пенями.
  3. Зарплата в конверте. Общая доля отчислений с фонда оплаты труда в 2019 году достигает 30%. Пытаясь сэкономить, работодатели выдают часть вознаграждений на руки. В отчетности размер заработных плат занижается. Вскрываются нелегальные схемы при первом же конфликте с наемными сотрудниками. Инспекторы ФНС РФ активно используют процессуальные инструменты. Протоколы допроса бывших и действующих работников позволяют доказать факт уклонения.
  4. Сокрытие доходов. Наиболее грубым и опасным методом нелегального сокращения налогового бремени является «двойная бухгалтерия». При таком подходе часть выручки не фиксируется в первичных документах. Обнаружить схему инспекторам помогают контрольные закупки, неожиданные выемки, обыски с привлечением представителей ОБЭП и прочие выездные мероприятия.

Незаконные системы объединяет одно – чрезвычайно высокий риск. Налоговые органы внимательно следят за изменениями рынка, ведут постоянный мониторинг деловой и судебной практики. Квалификация специалистов ведомства постоянно повышается. Попытки обмануть ревизоров, как правило, приводят к печальным результатам. Предприниматель лишь оттягивает момент уплаты налогов, а также порождает цепочку административных, арбитражных и уголовных процессов.

На правах заключения

Сократить размер налоговых отчислений законными способами можно на любом режиме обложения. Залогом успеха в решении задачи станут достоверность и полнота учета. Качественное отражение хозяйственных операций позволяет пользоваться всеми предоставленными НК РФ инструментами и существенно уменьшать отчисления.

Важной составляющей налоговой оптимизации является мониторинг практики. Помощь в построении легальной и безопасной системы окажут обзоры Верховного Суда России, методические рекомендации ФНС и информационные письма Минфина РФ. Ведомства регулярно публикуют обзоры и предупреждают предпринимателей о недопустимости той или иной схемы.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Заработок на инновациях, инвестиции и бизнес в интернете, актуальные темы о финансах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: