Должен ли ИП платить НДФЛ за себя в 2018 году

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя в 2018 году

Характерной чертой предпринимательской деятельности является организационная самостоятельность. Должен ли ИП отчислять дополнительные сборы в бюджет, и когда необходимо платить НДФЛ за себя – такие вопросы коммерсант решает с учетом сложившихся обстоятельств. Все расчеты законодатель возложил на налогоплательщика. Территориальные инспекции ФНС РФ лишь контролируют выполнение нормативных предписаний. Однако понять суть статей НК РФ не так просто. Обойтись без консультационной поддержки не получается.

Когда НДФЛ платить нужно: примеры

В обязательном порядке налог на доходы рассчитывают и перечисляют предприниматели при ОСНО. Общая система предполагает удержание НДФЛ со всех доходов коммерсанта. Единственным условием является разграничение источников. От этого зависит ставка (ст. 224 НК РФ).

Условия задачи Решение Комментарий эксперта
Предприниматель занимается заготовкой, распиловкой и обработкой лесоматериалов. В течение года он реализовал древесину на сумму 3 600 000 рублей. Документально подтвердить удалось затраты в 2 400 000. В этот же период коммерсант продал личный автомобиль за 338 000. Машина была куплена 6 месяцев назад за 350 000 рублей. Затраты к учету ранее не принимались. Кроме того, налогоплательщик получил дивиденды с доли в ООО «Ромашка» на сумму 36 тыс. рублей. Налогоплательщику потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ. Расчет налога будет выглядеть следующим образом:

(3600 000-2400 000)×13%=156 000,

338 000-350 000= -12000 (убыток).

Поскольку обязанность удержания НДФЛ с дивидендов лежит на налоговом агенте, в расчет сумма 36 тыс. рублей не войдет. В декларации ее отражать не потребуется.
Под обложение по ставке 13% попадают все доходы предпринимателя от коммерческой деятельности. Расходы разрешено принимать к учету статьей 221 НК РФ. Общая ставка применяется к вознаграждениям от продажи движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Часть 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дает право вычесть из дохода документально подтвержденные издержки. Если в результате будет получен убыток, налог можно не платить. В 2018 году дивиденды от участия в капитале фирм облагаются по ставкам 13 и 15%. Расчеты производят компании в момент перечисления денег. Решающее значение имеет резидентство собственника. Если учредитель легально пребывает в России более 183 дней, налог составит 13%. Для нерезидентов установлена повышенная ставка.

Специальные режимы и НДФЛ

По общему правилу, при применении УСН, ПСН или ЕНВД коммерсанты не платят налог на доходы физических лиц. Из-под действия главы 23 НК РФ выведена вся выручка от бизнеса. Рассчитывать НДФЛ и сдавать годовую декларацию «спецрежимники» должны лишь в строго определенных случаях.

В обязательном порядке удержать налог придется всем бизнесменам, если:

  • продана личная недвижимость, находившаяся в собственности менее 5 лет,
  • приняты подарки или выигрыши на сумму свыше 4 тыс. рублей каждый,
  • реализован некоммерческий транспорт или иное движимое имущество, срок владения которым не достиг 3 лет.

Налог на доходы дополнительно удерживается при перечислении процентов по банковским вкладам, дивидендов и вознаграждений от операций с ценными бумагами. В указанных случаях перечислять в бюджет НДФЛ обязаны налоговые агенты. Если процедура соблюдена, в декларации сведения отражать не нужно.

Важно! При УСН суммы, полученные от продажи коммерческих активов, не включают в базу по НДФЛ. Такие вознаграждения необходимо отражать в книге доходов и расходов. Правило не распространяется на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Обложению налогом на доходы подлежат любые материальные выгоды, полученные «спецрежимником» за рамками предпринимательской деятельности. Так, например, в список включена экономия от пользования беспроцентными кредитами или займами со льготными условиями. Ставка НДФЛ в этом случае будет равна 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ).

Условия задачи Решение Комментарий
Годовой доход от коммерческой деятельности

составил 760 тыс. рублей. Предприниматель

оказывает услуги и применяет УСН 6%. Кроме

того, в течение отчетного периода бизнесмен

продал оборудование, используемое в бизнесе,

на 300 тыс. Ранее установки были приобретены

за 430 тыс. рублей.
НДФЛ будет равен нулю. При этом в журнал

учета доходов плательщику следует включить

сумму в 300 тыс. рублей. Поскольку при

переходе на режим в качестве расчетной базы

выбрана валовая выручка, принять во

внимание затраты в 430 тыс. нельзя.

Облагаемая база по УСН составит:

760 000+300 000=1060000 рублей.

Налог будет равен:

1 060 000×6%=63 600 рублей.

Ссылаться на убыток предприниматель не может,

ведь реализации подлежал коммерческий актив.

Вознаграждение по договору купли-продажи

надлежит включить в базу по УСН. Налог

на доходы не платится
Допустим, что тот же плательщик УСН 6% продал

не коммерческое оборудование, а личный мотоцикл,

находившийся в собственности 13 месяцев.

Выручка от сделки будет той же – 300 тыс., а

затраты на его приобретение составят 430 тыс. рублей.
В этом случае выручка в 300 тыс. рублей будет

признана доходом, облагаемым НДФЛ. Если

предпринимателю удастся документально подтвердить

расходы, налог платить не придется. Сделка

станет убыточной:

430 000–300 000 = 130 000 рублей (потери).

При отсутствии надлежащего подтверждения затрат,

коммерсант сможет применить вычет по статье

220 НК РФ. Норма устанавливает лимит в 250 

тыс. рублей. Расчет приобретет следующий вид:

(300 000–250 000) х 13% = 6500 рублей.
Налоговая база по УСН в новом примере

составит только 760 тыс. рублей. Отнести

выручку со сделки к доходам от коммерческой

деятельности не получится.
Усложним задачу, добавив новые условия. Так,

наш предприниматель будет одновременно вести

деятельность на УСН и ЕНВД. Годовой доход по

упрощенной системе останется прежним. Проданное

же имущество на сумму 300 тыс. рублей будет

использоваться для бизнеса, облагаемого

налогом на вмененный доход.
Включить выручку от реализации коммерческого

актива в базу по УСН не получится. С суммы,

полученной от покупателя, придется заплатить

НДФЛ по ставке 13%. При этом расчет будет

аналогичным второму случаю.
Ключевое значение в данной ситуации

имеет целевое использование имущества.

Поскольку актив применялся в

деятельности, не попадающей под УСН,

воспользоваться освобождением от НДФЛ

нельзя.
Теперь рассмотрим ситуацию с материальной выгодой.

Предположим, что предприниматель получил заем

по ставке 2% годовых. Сумма составила 3 млн

рублей, а срок пользования деньгами – 5 лет.

Рассчитываться с кредитором потребуется

траншами – 1 раз в год.
Налоговая база по НДФЛ будет определяться

с опорой на ключевую ставку Центробанка РФ.

На текущий момент она равна 7,25%. Расчет

будет включать несколько этапов.

1. Проценты по льготному кредиту за первый год:

3 000000×2%=60 000 рублей.

2. Проценты по 2/3 ставки ЦБ РФ:

3000000×(7,25%*(2/3))=145 000 рублей.

3. Материальная выгода от пользования займом

в первый год:

145 000-60 000=85 000 рублей.

4.Налог по ставке 35%:

85 000×35%=29 750 рублей.
Необходимость использования в расчете 2/3

ключевой ставки Центробанка РФ закреплена

статьей 212 НК РФ. Это пороговая стоимость

рублевых займов в стране. Если вознаграждение

кредитора ниже, у должника образуется доход

в форме материальной выгоды. Принцип

расчета НДФЛ в последующие годы не изменится.

Уменьшению будет подлежать лишь основная

задолженность (по мере погашения). В

реальности калькуляции выглядят значительно

сложнее. На порядок подсчетов влияет

периодичность платежей по договору,

порядок списания процентов, просрочки,

корректировка графиков и прочие условия.

Заниматься оценкой материальной выгоды

и исчислять НДФЛ должен квалифицированный

бухгалтер.

Расчеты при ЕНВД или ПСН придется проводить без учета назначения реализованного имущества. Включить суммы от продажи бизнес-активов в базовую доходность на «вмененке» не получится. Нельзя покрыть налоговые обязательства по таким сделкам и стоимостью патента.

Ставки НДФЛ и КБК для зачисления денег будут едиными для предпринимателей всех групп. Это связано со взиманием налога за рамками коммерческой деятельности.

Важно! Размер НДФЛ не зависит от применяемой предпринимателем налоговой системы. Принцип расчета будет общим для бизнесменов всех групп.

В каких случаях предприниматель освобожден от НДФЛ

Перечень доходов, при получении которых предприниматель не обязан перечислять налог в бюджет, приведен в статье 217 НК РФ. В список вошли пособия, компенсационные выплаты, социальная поддержка.

Сократить или полностью обнулить обязательства по НДФЛ коммерсанты вправе за счет вычетов. При получении дохода, облагаемого по ставке 13%, физические лица могут сослаться на статьи 218–221 НК РФ. Расчетную базу разрешено уменьшить на издержки следующего характера:

  • приобретение, создание или модернизация проданного имущества,
  • лечение себя или близких,
  • собственное образование или обучение детей,
  • покупка медикаментов и другое.

Перечень оснований предоставления вычетов широк. Более того, не облагается налогами доход от продажи недвижимости с давностью владения 5 лет. Аналогичное правило действует в отношении иных ценностей, остававшихся в собственности 3 года и более. При патенте, ЕНВД или УСН оплачивать НДФЛ не придется со всех поступлений от коммерческой деятельности.

Не возникнет обязанности и при снятии дохода с расчетного счета. Законодатель не разграничивает оборотный капитал и личные средства. Предприниматель может свободно пользоваться деньгами, поступившими от контрагентов.

Выводы и рекомендации

Полного освобождения от НДФЛ не дает предпринимателям ни один налоговый режим. Это связано с сохранением статуса физического лица. Четкого разграничения между коммерсантом и рядовым гражданином законодатель не провел. При совершении сделок частного характера у бизнесменов появляются стандартные обязанности по главе 23 НК РФ.

Сократить отчисления в бюджет позволяет грамотное использование налоговых преференций. Юристы рекомендуют сочетать стандартные, инвестиционные, профессиональные и социальные вычеты, а также своевременно сдавать отчетность.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Заработок на инновациях, инвестиции и бизнес в интернете, актуальные темы о финансах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: